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其他回答

• 海同学
  （4）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用（考虑加计扣除）。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 ?这两个标准如何运用？
  • 刘老师
    您好，就是说这两个标准要同时满足。
  • 海同学
    某企业2018年发生委托境外研发费用100万元，当年境内符合条件的研发费用为110万元。按照政策规定，委托境外发生研发费用100万元的80%计入委托境外研发费用，即为80万元。当年境内符合条件的研发费用110万元的三分之二的部分为73.33万元。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分即为73.33万元，因此最终委托境外研发费用73.33万元可以按规定适用加计扣除政策。 依据上述举例可见，委托境外进行研发活动所发生的费用应按照“实际发生额的80%”和“境内符合条件的研发费用三分之二”孰小的金额进行加计扣除。 是这样理解的吗？
  • 刘老师
    您好，是的，其实就是跟那个业务招待费的孰小政策也是差不多的性质
• 你同学
  4.委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 这段话前后说了个啥意思呢 一会按80% 一会2/3的
  • 贾老师
    你好，比如境外委托研发活动发生了100万，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，即按80万算。 如果境内的研发费用是300万，300万的2/3是200万， 80没超200万，则可以加计扣除。如果境内的研发费用是30万， 三分之二就是20万，那80大于20万，只能20万加计扣除。
• s同学
  老师好，为什么题中的80万不是按照实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用？
  • 廖老师
    您好，这80万可以加计扣除48万了，即委托境外的研发费用一共可以扣除80+48=128万
  • s同学
    老师好，境外的研发费用80万本身不用乘80%吗？只有加计扣除的才需要考虑吗？那为什么上面的文字说按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用呢？
  • 廖老师
    您好，这个说的是境外研发费用加计扣除限额进行杨氏三步法，支付境外研发费用?80%与符合境内研发费用?2/3对比的。
  • s同学
    就是说本身的那部分是据实扣除的是吗？
  • 廖老师
    您好，是的，本身80万可以据实扣除，然后现在就是计算这境外研发费用80万可以加计扣除多少